НДС

Минфин России в письме от 03.08.2016 г. N 03-03-06/1/45600 высказался в отношении начисления НДС при получении законных процентов от должника. Разъяснено, что в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами в силу статьи 317.1 ГК РФ являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, то такие суммы включаются в налоговую базу.

Итак, ведомство считает возможным начисление НДС с суммы полученных процентов, если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализованных по договору.

В отношении неустойки ФНС и Минфин разъясняют, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле положения статьи 162 НК РФ, поэтому не облагаются НДС. Однако, если полученные продавцами суммы в виде неустойки (штрафа, пени) по договору, по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

Как видим, вступившие в силу с 1 августа 2016 года изменения в ГК РФ, существенно упростили работу бухгалтерии, поскольку больше не нужно отслеживать своевременность оплаты по всем договорам и рассчитывать ежемесячно виртуальные проценты, которые фирма и не собирается взыскивать с должника. Аналогично не нужно ежемесячно рассчитывать проценты и по кредиторской задолженности, не оплаченной в срок. Законные проценты теперь рассчитываются только по договорам, условиями которых прямо предусмотрены. Законная неустойка, как и ранее, рассчитывается только при выставлении претензии, подготовки документов в суд, а включается сторонами в доход/расход при признании претензии или вступлении в законную силу решения суда.